Главная » Новости

§ 3. Методы налоговой оптимизации

Опубликовано: 02.11.2017

[Налоги] Как платить меньше налогов. Оптимизация налогов.

В основе налоговой оптимизации лежит общий метод использования льгот, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Он предполагает использование различных налоговых изъятий и скидок, пониженных ставок налогов, отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов, налоговых освобождений.

Специальные методы налоговой оптимизации основываются на использовании особенностей налогообложения, действующих на отдельных территориях, а также предусматриваемых в отношении различных объектов налогообложения, налоговых субъектов и их деятельности. С учетом этого выделяются следующие основные специальные методы налоговой оптимизации:

- метод уменьшения объекта налогообложения;

- метод изменения объекта налогообложения;

- метод изменения деятельности налогового субъекта;

- метод замены налогового субъекта;

- метод замены налоговой юрисдикции.

Метод уменьшения объекта налогообложения буквально преследует цель снижения размера объекта, подлежащего налогообложению. Например, налогоплательщик может снизить свою активность в получении доходов, стремясь избежать обложения подоходным налогом по наивысшей ставке налогообложения.

Метод изменения объекта налогообложения заключается в таком его изменении, при котором он облагается уже другим более низким налогом или не облагается вовсе. Так, денежные средства, остающиеся в распоряжении организаций после уплаты налога, и иное имущество, могут быть объединены ими в целях осуществления совместной деятельности, что позволяет вывести указанные денежные средства и имущество из-под налогообложения.

Метод изменения деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются в меньшей степени, по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить отказ организации от осуществления посреднической деятельности, облагаемой налогом на прибыль по повышенной ставке.

Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в рамках налоговой оптимизации той организационно-правовой формы юридического лица, в отношении которой действует наиболее благоприятный режим налогообложения. Например, в целях налоговой оптимизации создаются и широко используются некоммерческие организации.

Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории зоны льготного налогообложения (оффшора) или территории со специальным (особым) режимом налогообложения, предусматривающим налоговые льготы.

Последний из перечисленных методов в наибольшей степени характерен для так называемого международного налогового планирования.