§ 3. Методы налоговой оптимизации
Опубликовано: 02.11.2017
В основе налоговой оптимизации лежит общий метод использования льгот, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Он предполагает использование различных налоговых изъятий и скидок, пониженных ставок налогов, отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов, налоговых освобождений.
Налоговые и банковские проверки в 2017г. Оптимизация НДС и других налогов. Ярослав Савин. Часть 1
Специальные методы налоговой оптимизации основываются на использовании особенностей налогообложения, действующих на отдельных территориях, а также предусматриваемых в отношении различных объектов налогообложения, налоговых субъектов и их деятельности. С учетом этого выделяются следующие основные специальные методы налоговой оптимизации:
- метод уменьшения объекта налогообложения;
- метод изменения объекта налогообложения;
- метод изменения деятельности налогового субъекта;
- метод замены налогового субъекта;
- метод замены налоговой юрисдикции.
Метод уменьшения объекта налогообложения буквально преследует цель снижения размера объекта, подлежащего налогообложению. Например, налогоплательщик может снизить свою активность в получении доходов, стремясь избежать обложения подоходным налогом по наивысшей ставке налогообложения.
Метод изменения объекта налогообложения заключается в таком его изменении, при котором он облагается уже другим более низким налогом или не облагается вовсе. Так, денежные средства, остающиеся в распоряжении организаций после уплаты налога, и иное имущество, могут быть объединены ими в целях осуществления совместной деятельности, что позволяет вывести указанные денежные средства и имущество из-под налогообложения.
Метод изменения деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются в меньшей степени, по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить отказ организации от осуществления посреднической деятельности, облагаемой налогом на прибыль по повышенной ставке.
Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в рамках налоговой оптимизации той организационно-правовой формы юридического лица, в отношении которой действует наиболее благоприятный режим налогообложения. Например, в целях налоговой оптимизации создаются и широко используются некоммерческие организации.
Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории зоны льготного налогообложения (оффшора) или территории со специальным (особым) режимом налогообложения, предусматривающим налоговые льготы.
Последний из перечисленных методов в наибольшей степени характерен для так называемого международного налогового планирования.
Сегодня | Завтра | ||
USD | 32.62 | 32.50 | |
EUR | 39.90 | 39.92 |
Обменник | Переходов |
Wmchanger | 6 |
E-Market | 5 |
WMtoCash.com | 4 |
Str-Money | 3 |
Hot-Change | 3 |
Вы можете получить WMR-бонус в размере 0,01-0,10 WMR на свой кошелек 1 раз в сутки | |
Кошелек
|
|
Код
|
|
Обмен Webmoney |